Информация по акту проверки

финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного учреждения «Редакция газеты «Местное время».

Основание для проведения проверки: пункт 1.5 Плана работы Контрольно - счётной палаты на 2018 год, утвержденный распоряжением заместителя председателя Контрольно-счетной палаты города от 29.12.2017     № 13р., предложения городского Совета депутатов (письмо от 19.12.2017 № 541).

Цель проверки: проверка финансово-хозяйственной деятельности по вопросу целевого и эффективного использования бюджетных средств и имущества муниципального образования «Город Рубцовск» выделенных МАУ «Редакция газеты «Местное время».
Предмет проверки: учредительные и бухгалтерские документы, квартальная и годовая бухгалтерская, статистическая, налоговая отчетность, иные документы, характеризующие операции со средствами и имуществом. Нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, определяющие деятельность МАУ «Редакция газеты «Местное время» и обосновывающие операции с муниципальным имуществом; договоры, платёжные и иные первичные документы; данные регистров бухгалтерского учёта; иные документы, подтверждающие результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения, а также характеризующие эффективность использования муниципальной собственности.
Объект проверки: Муниципальное автономное учреждение «Редакция газеты «Местное время».

Проверяемый период деятельности: 2016-2017 годы.

Дата начала и окончания проверки: с 12.02.2018 года по 28.03.2018 года.
Должностные лица, ответственные за организационную деятельность в проверяемом периоде: Аринкина Елена Федоровна - главный редактор муниципального автономного учреждения «Редакция газеты «Местное время» принята на должность распоряжением администрации города от 20.10. 2008 № 860л сроком на один год с 20.10.2008 по 20.10.2009, распоряжением Администрации города от 07.10.2009 № 778л срок установлен до 20.10.2011, распоряжением администрации города от 11.08.2011 № 488л срок установлен до 15.10.2013. Распоряжением Администрации от 16.10.2013 № 784л срок установлен до 15.10.2018. Образование высшее, 1992 году окончила Уральский государственный университет по специальности журналистика. Уволена распоряжением Администрации города от 05.12.2017 № 919л по собственному желанию, пункт 3 части 1 статьи 77 ТК РФ.
Добровольский Максим Михайлович главный редактор, принят на должность распоряжением Администрации города от 12.12.2017 № 935л с 12.12.2017 по 12.12.2018.Образование среднее профессиональное, в 2013 окончил частное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Алтайский техникум экономики и права» по специальности «Право и организация социального обеспечения», квалификация юрист.
Колодина Татьяна Ивановна главный бухгалтер Учреждения, назначена на должность приказом главного редактора от 15.07.2016 №28-л с 15.07.2016 года. Образование среднее-профессиональное, в 1975 году окончила Рубцовский машиностроительный техникум по специальности «Планирование на предприятиях машиностроительной промышленности», квалификация техник-плановик.

1.Общие положения

Муниципальное автономное учреждение «Редакция газеты «Местное время» (далее по тексту Учреждение) являющееся некоммерческой организацией, создано путем изменения типа существующего муниципального учреждения «Редакция газеты «Местное время» в соответствии с Гражданским Кодексом и законами Российской Федерации.
Устав учреждения утвержден постановлением Администрации города от 24.10.2011 №4348 с изменениями от 29.01.2013 №344.
Учреждение создано для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации полномочий органов местного самоуправления города в информационной сфере, а также распространения посредством СМИ и иных массовых коммуникаций сведений о деятельности органов местного самоуправления города, краевых государственных органов, иной официальной информации, а также в целях полного и объективного информационного обеспечения населения города, удовлетворения потребностей граждан в сфере массовой информации.
Предметом деятельности Учреждения является редакционная и издательская деятельность, в том числе творческая - подготовка и выпуск в свет Газеты(включая создание и ведение ее интернет-версии) с примерной тематикой, заявленной ее Учредителями при регистрации как средства массовой информации. Исчерпывающий перечень видов деятельности Учреждения определен Уставом.
Учредителем Учреждения является Администрация города Рубцовска. Учредителями средства массовой информации газеты «Местное время» (далее по тексту - Газета) являются Администрация города Рубцовска и Управление Алтайского края по печати и информации (далее по тексту - Управление).
Редакция средства массовой информации, газета «Местное время» зарегистрирована Управлением Федеральной службы по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия по Сибирскому федеральному округу ПИ № ФС 12-1596 от 10 октября 2007г. «как информационная, общественно-политическая, социально-экономическая, реклама до 40%».
В соответствии с пунктом 3.2 Устава Органами Учреждения являются наблюдательный совет Учреждения и главный редактор Учреждения, который в соответствии с законодательством является главным редактором газеты. Согласно «Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих» (утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37) (ред. от 12.02.2014) квалификационным требованием для данной должности являются наличие высшего профессионального образования и стаж работы по специальности не менее 5 лет. Согласно п. 7.7 Устава главный редактор назначается на должность Учредителем по согласованию с управлением Алтайского края по печати и информации. Без получения Учредителем предварительного письменного согласия управления Алтайского края на назначения (увольнения по инициативе Учредителя) главного редактора Учреждения указанные действия не допускаются. В данном конкретном случае согласие на назначение было получено 25.12.2017 года.
В Учреждении создается наблюдательный совет в составе 5 членов, в состав которого входят два представителя Учредителя и два представителя работников Учреждения, представитель общественности житель города, имеющий заслуги и достижения в сфере СМИ. Компетенция наблюдательного совета, организация и порядок его деятельности определены Уставом.
Учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям. Доходы Учреждения поступают в его самостоятельное распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено законодательством. Собственник не имеет права на получение доходов от осуществления Учреждением деятельности и использования за Учреждением имущества.
Плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за период 2015-2016 годов проводилась специалистами комитета по финансам, налоговой и кредитной политике Администрации города, Акт ревизии от 18.08.2016 года.
Учреждение зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю:
ОГРН 1022200812370 (изменения 2042201824641)
ИНН/ КПП 2209002243/ 220901001
Почтовый адрес Предприятия: 658200, Российская Федерация, город Рубцовск Алтайского края, переулок Гражданский, 33.

2.Имущество Учреждения.

Согласно пункту 9.1 Устава имущество закрепляется за Учреждением па праве оперативного управления в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. По состоянию на 01.04.2011 Учреждению передано в оперативное управление основные фонды балансовой стоимостью 1 563 928,47 руб., остаточной стоимостью 899 574,00 руб., в том числе:
- недвижимое имущество балансовой стоимостью 955 701,00 руб., остаточной балансовой стоимостью 735 558,00 руб.
- особо ценное движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 50 000 руб., балансовой стоимостью 232 000,00 руб., остаточной стоимостью 85 067,00 руб.
- особо ценное движимое имущество, без которого осуществление основных видов деятельности будет существенно затруднено, балансовой стоимостью 376 227,47 руб., остаточной стоимостью 78 949,00 руб.

Постановлением Администрации города от 20.06.2012 № 2929 нежилое помещение общей площадью 18,0кв.м. расположенное по переулку Гражданский, 33 передано в безвозмездное пользование городскому благотворительному фонду «Развитие». Передача части помещения площадью 18,0 кв.м. произведена без изъятия данных помещений из оперативного управления Учреждения. В соответствии с пунктом 2 данного Постановления Учреждением должен быть заключен договор безвозмездного пользования помещением и согласован с Администрацией города. Однако данный договор не заключен и ГБФ «Развитие» пользуется данным помещением без достаточных на то оснований. Учреждением заключен договор с ГБФ «Развитие» от 12.02.2007 на возмещение расходов по эксплуатации помещения, представлены Соглашения от 31.12.2015 и от 31.12.2016 на возмещение расходов по эксплуатации помещения, Акты сверки взаимных расчетов за 2016-2017 годы.

3. Исполнение муниципального задания Учреждением.

В соответствии со статьей 69.2 Бюджетного кодекса РФ, постановлением Администрации города Рубцовска Алтайского края от 28.04.2011 № 1424 «Об утверждении порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания муниципальными учреждениями» (далее Порядок формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания), Уставом Учреждения, Учреждению установлено муниципальное задание.
Муниципальные задания утверждены первым заместителем Главы Администрации г. Рубцовска Д.З.Фельдманом на 2016 год 12.01.2016, на 2017 год 29.12.2016. Согласно муниципальным заданиям предусмотрена муниципальная работа «Опубликование правовых актов органов местного самоуправления».
Установлены показатели, характеризующие качество муниципальной работы:
- доля подготовленных и вышедших в печать номеров от требуемого количества 100%;
- своевременность опубликования правового акта не более 15 дней с момента поступления правового акта в редакцию;
- величина шрифта и межстрочный интервал не более 8,5х8 пунктов.
Показатели, характеризующие содержание выполняемой муниципальной работы:
- опубликование правовых актов Администрации города Рубцовска и Рубцовского городского Совета депутатов;
Показатели, характеризующие объем муниципальной работы в натуральных показателях:

К проверке предоставлены отчеты об исполнении муниципального задания Учреждением за каждый месяц 2016, 2017 годов. Отчеты подтверждены информацией о номерах выпуска газеты с указанием наименования и площади опубликованных в них нормативных актов, графиками выхода газеты в 2016, 2017 годах.
В ходе проверки отчетов об исполнении муниципального задания Учреждением выявлены нарушения Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания:
- Учреждением не предоставлен годовой отчет об исполнении муниципального задания за период с 01.01.2016 по 31.12.2016;
- установленная Администрацией города форма годового отчета для Учреждения содержит отчет по показателям характеризующим только объем муниципальной работы в натуральных показателях, отчет по показателям, характеризующим качество выполнения муниципальной работы, формой не предусмотрен, таким образом, контроль за качеством выполняемой муниципальной работы со стороны Администрации отсутствует.
Выборочно проведена проверка соответствия площади опубликованных правовых актов в выпусках номеров газет с указанной информацией в отчетах. Фактическая площадь опубликованных правовых актов проверена по текстам вышедших газет путем измерения высоты текста на ширину текста. Расхождений не обнаружено.
Проведена проверка показателей характеризующих качество выполненной работы:
- доля подготовленных и вышедших в печать номеров от требуемого количества рассчитывалась как количество вышедших номеров/требуемое к выпуску количество номеров х 100% и составила в 2016 году 100% (98/98х100%), в 2017 102% (98/96х100%). В связи с экономией финансовых средств, в результате крайне сложной финансово экономической ситуации в период 2016 года 18 выпусков газеты выходили под сдвоенными номерами.
- своевременность опубликования правовых актов проверена выборочно по архивам вышедших номеров и копий актов предоставленных органами местного самоуправления, и составляла в проверяемом периоде не более 15 дней с момента поступления правового акта в редакцию.

Плановые и фактические показатели, характеризующие объем муниципальной работ по годам, в натуральных показателях представлены в таблице.

План выполнения муниципального задания по показателю: Опубликование правовых актов органов местного самоуправления в проверяемом периоде Учреждением перевыполнен и составил в 2016 году 111%, в 2017 году 102,3%.

Деятельность Учреждения осуществлялась на основании планов финансово хозяйственной деятельности. В нарушение пункта 11 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений, утвержденного постановлением Администрации города Рубцовска от 19.09.2011 № 3820, согласно которому «План муниципального автономного учреждения утверждается руководителем муниципального автономного учреждения на основании заключения наблюдательного совета учреждения», планы финансово хозяйственной деятельности Учреждения не утверждены руководителем Учреждения, отсутствуют заключения наблюдательного совета.

Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания Учреждением осуществлялось в виде субсидии из бюджета города.
Согласно пункту 3.8. Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, предоставление автономному учреждению субсидии в течении финансового года осуществляется на основании соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечения муниципального задания (далее Соглашение о предоставлении субсидии), заключаемого между учредителем и автономным учреждением, которое определяет права, обязанности и ответственность сторон, в том числе объем и периодичность перечисления субсидии. В нарушение данного пункта субсидия в период 2016 года предоставлялась Учреждению в отсутствии Соглашения о предоставлении субсидии.
Постановлениями Администрации г. Рубцовск от 16.12.2015 № 5394, от 29.12.2016 № 5370 утвержден норматив затрат муниципальной работы оказываемой Учреждением в 2016, 2017 годах «Осуществление издательской деятельности», - 12 руб.кв.см.

Исходя из фактических показателей объема выполненной муниципальной работы в 2016 году - 250 167 кв.см. и цены муниципальной работы 12 руб. за кв.см., размер субсидии в 2016 году составил 3 002 004 руб.

Согласно отчету об исполнении Учреждением плана его финансово хозяйственной деятельности на 01.01.2017 (Субсидии на выполнение муниципального задания ф.0503737), исполнение плановых назначений по доходам составило в сумме 3 002 000,0 руб. или 100% от плановых назначений, по расходам в сумме 3 002 000,0руб.
Структура расходов Учреждения за счет субсидии на выполнение муниципального задания за 2016 год представлена в таблице.

Исполнение плановых показателей по расходам составило в 2016 году 100%. Наибольший удельный вес в структуре расходов в рамках выполнения муниципального задания приходится на закупку товаров, работ, услуг 50,5%, оплату труда 37,6%. Расходы на печатание газеты составили 1 348 832,63 руб. или 45% от общей суммы расходов за счет средств бюджета выделенных Учреждению в 2016 году.

Исходя из фактических показателей объема выполненной муниципальной работы в 2017 году - 230 304 кв.см. и цены муниципальной работы 12 руб. за кв.см., размер субсидии в 2017 году составил 2 763 648 руб. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период 01.01.2016 31.12.2016 между Учреждением и Администрацией города по муниципальному заданию на 2016 год, дебиторская задолженность составила 1 245 848 руб.

Предоставление Учреждению субсидии на выполнение муниципального задания в течение 2017 финансового года осуществлялось на основании Соглашения о предоставлении субсидии от 29.12.2016 заключенного между Учредителем и Учреждением. Соглашением определены права, обязанности и ответственность сторон, в том числе объём и периодичность перечисления субсидии в течение финансового года.

Размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания определен с учетом стоимости выполнения работ и затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением, расходов на уплату налогов.

Согласно Соглашению о предоставлении субсидии, размер субсидии на выполнение муниципального задания на 2017 год составил в сумме 2 700 000,00 руб., сумма задолженности за оказанные услуги в рамках исполнения муниципального задания, сложившаяся на 01.01.2017 1 500 000,00 руб.
Согласно отчету об исполнении Учреждением плана его финансово хозяйственной деятельности (Субсидии на выполнение муниципального задания ф.0503737) на 01.01.2018, исполнено плановых назначений по доходам в сумме 4 009 496,00 руб. или 95,4% от плановых назначений из них сумма субсидии за фактический объем работ 2017 года составила 2 763 648 руб. Сумма задолженности за произведенный объем работ на 01.01.2017 1 245 848 руб.
Общая сумма расходов Учреждения в рамках исполнения муниципального задания составила 4 009 496,00 руб.
Структура расходов Учреждения за счет субсидии на выполнение муниципального задания за 2017 год представлена в таблице.

Исполнение плановых назначений по расходам в 2017 году составило 95,4%. Не исполнены плановые назначения по оплате труда на сумму 192 504 руб. или на 10,4%. Общая сумма субсидии, выделенная учреждению в 2017, году израсходована полностью. В общей структуре расходов Учреждения за счет субсидии на выполнение муниципального задания наибольшая доля расходов приходится на оплату труда 41,3%, на закупку товаров, работ, услуг 38%.

Расходы на печатание газеты в 2017 году составили 1 050 184,76 руб. или 38% от общей суммы расходов за счет субсидии. Оплаченная сумма задолженности за печать газет составила в общей сумме 346 278,75 руб., в том числе ОАО «Рубцовская типография» 310 000 руб., ООО «Государственный заказ» 36 278,75 руб.

В проверяемом периоде типографские работы по печатанию газеты «Местное время» выполнялись по договорам заключенным с ОАО «Издательско полиграфическое предприятие «Алтай», АНО ИИЦ «Новый путь», ОАО «Змеиногорская типография», ИП Верясов К.П.
Выборочно проведена проверка расходов Учреждения за проверяемый период. Оплата произведена на сумму выполненных работ, поставленных товаров согласно предъявленным счетам, актам выполненных работ, накладным.

4.Получение и использование доходов от приносящей доход деятельности.

В проверяемом периоде Учреждение осуществляло приносящую доход деятельность в соответствии с Уставом и планом финансово-хозяйственной деятельности. Положение о порядке предоставления платных услуг, привлечения и использования средств от приносящей доход деятельности Учреждением не разрабатывалось.

Данные о выполнении плана по доходам от приносящей доход деятельности приведены в таблице на основании отчета ф.0503737:

(руб.)

Как видно из приведенных данных, план по доходам от приносящей доход деятельности за 2017 год Учреждением не выполнен, при этом доходы в сравнении с 2016 годом увеличились на 172 847,02 руб. с темпом роста 105,7%.
В общих доходах Учреждения на долю доходов от приносящей доход деятельности за 2016 год приходится 50,3 %, за 2017 год - 44,5%.
При проверке предоставленных документов установлено следующее:
- в нарушение пунктов 5.17.7, 7.2.2 Устава бухгалтерская отчетность за 2016, 2017 годы не утверждена наблюдательным советом Учреждения;
- в отчете об исполнении Учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год (ф.0503737), (далее по тексту - отчет) плановые назначения по доходам и расходам не соответствуют плану финансово - хозяйственной деятельности. В отчете плановые назначения по доходам отражены в сумме 3 038 476,44 руб., расходы в сумме 3 094 227,68 руб., расхождения по доходам и расходам составляют 38 476,44 руб.
- при сверке доходов, отраженных по счету 205.00 «Расчеты по доходам» и в отчете ф.0503737 установлены расхождения:

- за 2016 год по счету 205.00 «Расчеты по доходам» отражены доходы на общую сумму 3 055 976,44 руб., в отчете ф.0503737 отражены в сумме 3 038 476,44 руб., т.е. занижены на 17 500,0 руб.;
- за 2017 год по счету 205.00 «Расчеты по доходам» неправомерно отражен возврат денежных средств, переданных в качестве обеспечения участия в электронных торгах на общую сумму 84 887,60 руб. (13.06.2017-10 521,0 руб., 28.06.2017-50 000,0 руб.,28.12.2017-24 366,6 руб.), что привело к завышению доходов, отраженных в отчете ф.0503737 за 2017 год на 84 887,60 руб.;

- доходы, отраженные в отчете за 2017 год по коду 400 «Доходы от операций с активами» в сумме 1 203 249,07 руб. не соответствуют данным аналитического учета по счету 205.00 «Расчеты по доходам»;
- доходы по подписке за 2016 год в аналитическом учете по счету 205.00 «Расчеты по доходам» отражены некорректно (2016 год - 39120 руб., 2017 год -

699 635,82 руб.). Пояснение главного бухгалтера прилагается к акту проверки.

В проверяемом периоде Учреждением предоставлялись платные услуги:

- относящиеся к основным видам деятельности:
производство (полный цикл) и распространение газеты;
-не относящиеся к основным видам деятельности:
производство и распространение рекламы, объявлений и других информационных материалов.

Для предоставления платных услуг главным редактором Учреждения 01.11.2013 утверждены расценки на следующие виды услуг:

Примечание: отдельно стоящую цифру , двойную цифру , предлог считать за слово, телефон считать за два слова.

    В отдельных случаях по согласованию с редактором допускается  договорная стоимость рекламных услуг.

Приказом главного редактора от 27.01.2012 утверждена стоимость газеты «Местное время» при продаже в розницу:

-стоимость газеты, выходящей во вторник - 4 руб.;
-стоимость газеты, выходящей в четверг - 6 руб.

Стоимость газеты «Вечерний Рубцовск» при продаже в розницу, утвержденная главным редактором, не предоставлена.
Приказом главного редактора от 30.06.2015 № 9-П утверждена стоимость досрочной подписки на первое полугодие 2016 года по распространителям газет для юридических лиц и определенных категорий населения, а также в зависимости от комплектности газет и места получения. На последующие периоды утвержденная стоимость подписки не предоставлена.
При выборочной проверке договоров, заключенных в 2016 - 2017 годах с

ООО «Союз-2000», ООО «Союзпечать-Рубцовск», ООО «Алтайтрансмаш-сервис», ООО Фирма «Время» установлено, что стоимость подписки в проверяемом периоде для данных организаций не изменялась и соответствует стоимости, утвержденной приказом от 30.06.2015 № 9-П. По договору с ФГПУ «Почта России» стоимость подписки определяется по каждому подписному периоду с внесением изменений в паспорт печатного издания (приложение) к основному договору.

Экономические расчеты стоимости платных услуг, стоимости подписки и продажи газет в розницу Учреждением не предоставлены, за исключением калькуляции затрат на 2013-2014 годы в расчете на 1 полосу газеты.

По данным анализа счета 205.00 «Расчеты по доходам» структура доходов от приносящей доход деятельности сложилась следующим образом:

(руб.)

Как видно из приведенных данных, наибольшая доля в доходах от приносящей доход деятельности приходится на доходы от оказания информационных и рекламных услуг. При этом, при росте общих доходов за 2017 год на 155 347,02 руб., доходы от информационных и рекламных услуг снизились на 140 385,93 руб.

В проверяемом периоде значительные доходы получены Учреждением от оказания информационных услуг по подготовке и размещению материалов тематических проектов по заключенным государственным контрактам и договорам:

-в 2016 году на общую сумму 1 157 250,0 руб. (в газете «Вечерний Рубцовск», «Местное время»), что составляет 54,6 % от доходов данного вида, в том числе:
-по государственному контракту, заключенному с Управлением связи и массовых коммуникаций Алтайского края от 13.02.2017 № Ф.2016.137, № Ф. 2016.136 на сумму 257 250,0 руб.;
-по договору с ООО «Сибирская Медиа Группа» от 03.06.2016 № 22 ,№ ВР22 на сумму 900 000,0 руб.;
-в 2017 году на общую сумму 800 000,23 руб. (в газете «Местное время»), что составляет 40,4 % от доходов данного вида, в том числе:
-по государственному контракту, заключенному с Управлением связи и массовых коммуникаций Алтайского края от 27.06.2017 № Ф.2017.236522 на сумму 487 332,0 руб. (при проверке контракт не предоставлен);
-по договору с АНО ИЦ «Трудовая Слава» от 13.03.2017 №1 на сумму 312 668,23 руб.

При проверке первичных документов установлено, что обязательства по данным контрактам и договорам исполнены в полном объеме, что подтверждено актами об оказанных услугах и банковскими платежными документами.
Организация работы по распространению газеты, подготовка и размещение рекламных материалов, объявлений возложена, согласно должностных обязанностей, на менеджера (далее - ответственный работник) с заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы.
Распространение газеты осуществляется путем проведения подписки и продажи в розницу как населению, так и юридическим лицам:

Учреждением:

- по месту расположения;
- работникам предприятий с доставкой по месту работы (17 организаций за 2017 год);
- по договорам, заключенным с юридическими лицами с доставкой по месту работы (7 договоров);

через работников предприятий, организаций на общественных началах без оформления договорных отношений (25 организаций);
через сторонние организации по заключенным договорам:

-с ФГУП «Почта России» на подписку газеты;
-с ООО «Союз-2000» (подписка на газету «Местное время» для участников ВОВ) с организацией оформления через ФГУП «Почта России»;
-с ООО «Союзпечать-Рубцовск» на подписку и розничную продажу газет;
-с ООО «Троя» на розничную продажу газет.

Выпуск газеты за 2016 год составил 294 410 экз. (две газеты), за 2017год -325 761 экз., темп роста составил 110,6%.
Из общего тиража (декабрь 2017 21 292 экз.) основная доля приходится на распространение газет ФГПУ «Почта России»- 66,3% (14 120 экз.), Учреждение-21,2% (4512экз.), ООО «Союзпечать Рубцовск» - 12,5% (2 660 экз.).

В ходе проверки установлено, что в договорах с ФУГП «Почта России», с ООО «Союзпечать-Рубцовск» стоимость подписки определена, исходя из стоимости услуг организации и каталожной стоимости Учреждения.

Анализ стоимости газеты проведен по подписке на первое полугодие 2017 года:

(руб.)

Как видно из приведенных данных, стоимость подписки, например, комплекта газет сложилась значительно выше в ФГУП «Почта России», в сравнении с ООО «Союзпечать-Рубцовск» в 2 раза, с Учреждением в 2,5 раза из - за высокой стоимости услуг. Доля услуг в стоимости подписки ФГУП «Почта России», составляет в среднем 80%. Стоимость подписки в ФГУП «Почта России» значительно превышает и розничную стоимость газеты в среднем на    32 %.
Стоимость подписки в Учреждении, в ООО «Союзпечать-Рубцовск» сложилась ниже розничной стоимости газет. Каталожная стоимость подписки комплекта газет по договору с ФГУП «Почта России» сложилась в среднем 2,39 руб., по договору с ООО «Союзпечать-Рубцовск» 4,23 руб., что ниже розничной стоимости газет (10 руб.).
Расчеты с Учреждением по заключенным договорам с ФГУП «Почта России», ООО «Союзпечать-Рубцовск» осуществляются по каталожной стоимости.

Согласно отчетным данным, дебиторская задолженность по приносящей доход деятельности по состоянию на 01.01.2018 числится в сумме 103 013,75 руб., в том числе:

-ООО «Союзпечать-Рубцовск"»в сумме 60 185,35 руб. по подписке и реализации газеты в розницу;
-ООО «Союз-2000» в сумме 26 575,05 руб. за подписку;
-ОАО «Литком ЛДВ» в сумме 11 000,0 руб. за подписку.

-КФХ «Гончаренко» в сумме 5 235,35 руб. за рекламу.

Дебиторская задолженность является текущей, за исключением задолженности КФХ «Гончаренко» с декабря 2013 года. На основании акта инвентаризации от 26.02.2018 № 1 данная задолженность списана на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В ходе проверки установлено, что расчеты за оказанные услуги, подписку и продажу газет осуществляются физическими и юридическими лицами наличными в кассу, либо перечислением на лицевой счет Учреждения. Доля платежей в безналичном порядке в общих поступлениях значительная и составляет в 2016 году - 83,5%, в 2017 году - 87%.
Выручка, полученная от реализации газет в розницу через работников предприятий, организаций еженедельно сдается ответственным сотрудником в кассу Учреждения. При этом, в Учетной политике Учреждения применяемые формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, документооборот не отражен.

Прием наличных денежных средств в кассу за оказанные услуги, подписку и продажу газет осуществляется в соответствии с федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», с применением контрольно-кассовой техники.

Выручка, поступившая за 2016 год и в период до 24 октября 2017 года учитывалась в книге кассира - операциониста, оформленной надлежащим образом. При проведении выборочной проверки кассовых документов за июль, октябрь, декабрь 2016, январь, март, июнь 2017, установлено, что паступившая выручка отражена в книге кассира операциониста, в кассовой книге и подтверждена приходными кассовыми ордерами с приложением Z-отчетов (контрольной ленты ККМ) в полном объеме.

При выборочной сверке данных внесистемного учета газет, переданных работникам предприятий, организаций для продажи в розницу январь, март, июнь, декабрь 2017 года с данными аналитического учета по счету 205.74 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами» и актами на списание нереализованных газет расхождений не установлено.

В ходе проверки установлено, что внутреннее перемещение газет между ответственными лицами не оформляется первичными учетными документами должным образом (накладные не распечатываются и не подписываются), что является нарушением пунктов 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011

№402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с пунктом 32 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. № 183н «Поступление и внутреннее перемещение материальных запасов оформляются первичными документами, согласно правилам документооборота, установленного субъектом учета в рамках его учетной политики.» В Учетной политике Учреждения применяемые формы первичных документов, документооборот не определен.

Данные о структуре расходов, произведенных за счет средств от приносящей доход деятельности за 2016-2017 годы, представлены в таблице:

                                                                                                                   руб.

Как видно из приведенных данных, план по расходам за 2016-2017 годы Учреждением не выполнен.
Согласно отчетным данным, кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2018 числится в сумме 582 723,17 руб., является просроченной, в том числе:

- ООО «УК Надежда» по коммунальным услугам в сумме 138 177,03 руб. с марта 2016 года (оплата осуществляется в рамках заключенного соглашения от 10.05.2016);
- ОАО «Рубцовская типография» по печатанию газет в сумме 444 546,17 руб. с марта 2016 года.

При этом, остаток неиспользованных средств на лицевом счете Учреждения на конец года составил 479 709,42 руб. Пояснение главного бухгалтера прилагается к акту.
В ходе проверки установлено расхождение данных дебиторско - кредиторской задолженности, отраженных в Балансе (ф. 0503730), в Сведениях по дебиторской, кредиторской задолженности (ф.503769) по состоянию на 01.01.2018 с данными оборотно - сальдовой ведомости:

- по дебиторской задолженности на 7 977,81 руб. (по счету 205.00 «Расчеты по доходам» - 110 991,56 руб., в отчетах- 103 013,75 руб.);
-по кредиторской задолженности в сумме 16 829,59 руб. (по счету 205.00 «Расчеты по доходам»-5 010,19 руб., по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» - 560 883,39 руб., в отчетах - 582 723,17 руб.).
При этом, инвентаризация финансовых активов в части расчетов и принятых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год не проводилась, что является нарушением пунктов 1.2, 1.5 приказа Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Основную долю в расходах в 2016 году составили расходы, связанные с оплатой труда работников - 54,6%, в 2017 году расходы, связанные с оплатой труда работников - 43,8% , приобретение товаров, работ, услуг - 40,3%.
При проведении выборочной проверки расходов за 2017 год установлено, что расходы произведены Учреждением в соответствии с Уставом.
Денежные средства, поступившие от приносящей доход деятельности, использованы на оплату расходов, связанных с основной деятельностью Учреждения: оплату коммунальных услуг, услуг связи, изготовление печатной продукции (по договору с ИП Трембач В.В. , АНО ИИЦ «Новый путь»), услуг по техобслуживанию ОПС, по сопровождению программ 1С:Предприятие, юридических услуг, услуг по техобслуживанию ККМ, приобретение канцелярских принадлежностей, покупку ГСМ, отправку корреспонденции и другие расходы.

Расчеты за оказанные услуги, товарно-материальные ценности произведены в соответствии с заключенными договорами путем перечисления денежных средств на расчетный счет контрагента, согласно предъявленных к оплате счетов-фактур, актов выполненных работ либо наличными через подотчетных лиц. Оплата подтверждена платежными банковскими документами, расходными кассовыми ордерами, авансовыми отчетами подотчетных лиц с приложением подтверждающих документов в полном объеме.

5. Проверка ведения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

Проверка кассовых операций проведена сплошным способом за период с 01.07.2016 по 31.12.2017.
Учет кассовых операций осуществлялся на счете 201.34 «Касса», предусмотренном Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина от 23.12.2010 № 183н. Все кассовые операции подтверждены приходными и расходными документами, подписаны руководителем, главным бухгалтером и получателями. Итоги просчитаны в кассовой книге за весь проверяемый период. Кассовая книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, количество листов в ней заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера. Ведение кассовой книги автоматизированным способом осуществляется в порядке, установленном Банком России для ведения кассовых операций в РФ.

В соответствии с приказами главного редактора Учреждения от 11.01.2016 № 1 и от 30.12.2016 № 122-п лимит остатка наличных денег в кассе на соответствующие годы утвержден в сумме 5 000 руб.
За проверяемый период фактов выдачи наличных денежных средств из кассы Учреждения сверх допустимого размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами не установлено. Все кассовые операции за период с 01.07.2016 по 31.12.2017 подтверждены приходными и расходными кассовыми ордерами и в полном объёме отражены в Кассовой книге.
В ходе проверки проведена ревизия наличных денежных средств в кассе состоянию на 28.03.2018, в результате излишек, недостач не установлено.

Акт инвентаризации наличных денежных средств прилагается к акту проверки (Приложение № 3).

Учет расчетов с подотчетными лицами бухгалтерией Учреждения за проверяемый период осуществляется в «Журнале операций расчетов с подотчетными лицами» по счёту 0 208 000 «Расчеты с подотчетными лицами».
В ходе настоящей проверки сплошным способом за период с 01.07.2016 по 31.12.2017 проведена проверка авансовых отчетов работников Учреждения. Установлено, что произведенные подотчетными лицами расходы подтверждены оправдательными документами в полном объеме.
Возмещение командировочных расходов работникам Учреждения за проверяемый период производилось в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» и приказов главного редактора Учреждения. Фактов командирования работников с целью, не соответствующей целям и задачам проверяемого Учреждения, не установлено.
Фактов выдачи денежных средств под отчёт лицам, не работающим в проверяемом Учреждении, не установлено.
Выдача авансов подотчётным лицам производится на основании письменных заявлений получателей с указанием назначения аванса при наличии распоряжения главного редактора.
С материально - ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности.

В результате проведенной проверки установлены следующие нарушения:

Учредителем:

- Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания выразившееся:

- в отсутствии контроля за качеством выполнения муниципальной работы;

- в предоставлении Учреждению субсидии в течении 2016 года при отсутствии Соглашения о предоставлении субсидии.
Учреждением:
- Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания выразившееся в отсутствии годового отчета об исполнении муниципального задания за 2016 год.

- Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений, выразившееся в отсутствии заключений наблюдательного совета и утвержденных руководителем Учреждения планов финансово хозяйственной деятельности в 2016, 2017 годах.

- в нарушение пунктов 5.17.7, 7.2.2 Устава бухгалтерская отчетность за 2016, 2017 годы не утверждена наблюдательным советом Учреждения;

- нарушения Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 183н в части отражения операций по счету учета доходов;

- нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части предоставления недостоверных отчетных данных по приносящей доход деятельности в общей сумме 127 195,0 руб.;

- в нарушение пунктов 1.2, 1.5 приказа Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» не проведена инвентаризация финансовых активов в части расчетов и принятых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью.

По итогам проведенной проверки составлен акт проверки от 30.03.2018.

16.03.2018 главному редактору МАУ «Редакция газеты «Местное время» направлено представление об устранении и недопущении выявленных нарушений, принятых мерах.
16.03.2018 главе города Рубцовска направлено представление об устранении и недопущении выявленных нарушений, принятых мерах.

Заместитель председателя
Контрольно-счётной палаты города                                              Н.П. Кваскова